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防治小金库之10招巧查假发票

2015-05-10 09:47   来源: 人参与在线咨询
 通过假发票套取的资金历来是各单位小金库资金的主要来源之一,在《关于在“小金库”专项治理工作中严厉查处假发票的通知》(中治金办〔2010〕4号)中,假发票的查处也被列入“小金库”专项治理工作。审计过程中,如何快速、准确查出假发票呢?笔者将审计中积累的假发票查处经验进行了归纳,主要是一摸、二看、三辨、四鉴、五查、六排、七敲、八究、九寻、十问。熟练掌握这十招,大家都能炼成火眼金睛。
  
  一、假发票的概念
  发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他活动中,开具、收取的收付款凭证。常见的发票主要有增值税专用发票、普通发票和专业发票。我们可以根据票据是否合法、业务是否真实将假发票分为三种情况:第一种情况是针对“真”发票而言,票据本身是虚假票据,业务也是虚假的,即假票虚开;第二种情况是票据本身是合法的票据,业务是虚假的,即真票虚开;第三种情况和第一种类似,票据是虚假的票据,但是业务是真实的。在本文中,票据本身是虚假的称为虚假票据,上述三种情况均视为假发票。
  
  二、假发票查处十招
  总的来说,由于我国加强了增值税专用发票的管理和监督,加大了对虚假增值税发票的处理力度,涉案数额特别巨大的犯罪分子甚至会被判死刑,所以,现在伪造或虚开的增值税发票不是很常见。专用发票的用途比较局限,票面金额较小,伪造或虚开的也不是特别多。市面上最常见的是虚假的普通发票。
  
  第1招:摸纸张(适用于查处虚假票据)
  我国税务机关发票所使用的纸张全部都是特制的,是由国税总局指定生产,而且只能由税务发票定点印制企业购买使用,申购时的审批手续也相当严格,不能随意领用。犯罪分子生产虚假票据所使用的纸张均为虚假票据用纸,质地与真发票有一定的区别。真发票的纸张摸起来比较柔软,抖动起来声音比较清脆,而虚假票据纸张摸起来比较硬,抖动起来声音比较沉闷。真发票的纸张颜色大多是看起来比较柔和的白色。而虚假票据隔了一段时间后,如一年,大多会泛黄,比较容易辨认。审计时,翻阅以前年度的凭证,如果看到变色的比较厉害,甚至是泛黄的比较离谱的发票,大多是虚假票据。
  
  第2招:看印刷(适用于查处虚假票据)
  我国大部分省市的增值税专用发票及普通发票都是由造币厂或印钞厂印刷的,少量手工发票由定点企业印刷,印刷工艺比较精密,使用的油墨也是特制的配方。真发票的印刷字迹清晰整洁、油墨均匀,而虚假票据的印刷字迹模糊,油墨不均。不过,如果观察力不够仔细,可能看不太出来真发票和虚假票据的印刷区别。
  
  第3招:辨标志(适用于查处虚假票据)
  所有的发票都有自己的防伪标志。以最新版广东省地方税收通用定额发票为例:发票透光可见黑色水印为“GDLT”和白色水印为税徽;手指触摸可感觉黑水印有浮凸感而白水印有凹陷感;将小水滴滴触在水印纸的水印线条上,如水印原纸,则纸张逐渐吸水变湿,如以油墨印刷方式仿造水印的伪造纸,则水滴被油墨阻隔留存在纸面上;发票使用广东省地税专用温变油墨印刷“LT”图案,常温下图案呈翠绿色加温时变成黄色,回复常温后图案变回翠绿色。鉴别虚假票据时,可以上网查询需要鉴别的票据对应的防伪标志,然后自行辨认这些标志,粗略辨别是否为虚假票据。这些辨认办法不需要什么特别的技巧,简单易行。
  
  第4招:鉴印章(适用于查处虚假票据)
  这里的印章是指两种,一是税务机关监制章,二是开票单位印章。对于监制章而言,一般情况下,发票联采用国家税务总局指定的有色荧光油墨套印发票监制章,墨色为大红色,在验钞机的荧光反应下为橘红色光。虚假票据一般没有荧光反应。开票单位的印章,一般为开票单位的发票专用章或财务印章。真发票开票单位的印章清晰,与开票单位的税务登记名称一致。虚假票据的印章有时较模糊,名称与税务登记不一致,甚至是没有印章。此外,发票专用章上都有税号,这个号码与税务登记证号码相同,因为编制税务登记证号码的规定是全国统一的,即6位区位码+国家技术质量监督局核发的企业代码证上的9位代码,所以,也可以在网上查询章上的区位码代表的地区与公司名称里的地区是否相符,如果不符,可能为虚假票据。另外,如果开票单位为海南某公司或广东潮汕地区某公司,要提高注意,这些地区都曾经有许多制贩假发票窝点,制贩的虚假票据流传很广。
  
  第5招:查号码(适用于查处各种假发票)
  发票上,一般都有发票代码和发票号码。可以通过拨打当地税务局验证电话、登陆税务局网站或发送短信验证发票代码和发票号码是否真实,来判断该发票是否真实。通过网上查询,还可以发现购票单位和开票单位不一致,真票虚开的情况。以广东为例,在省国税局网上办税大厅页面上,输入发票代码、发票号码、销货方(收款方)税务登记号等信息后,可以查询到广东省国税系统于2008年1月1日之后发售的发票信息。此外,大部分的发票号码都是以特殊工艺印制的,例如新版“广东省地方税收通用定额发票”的发票代码第8位、12位,以及发票号码采用特殊数码喷印技术印刷,号码上虚下实,也可以辨认号码喷印情况来判断。笔者在对重庆某银行进行审计时,登陆重庆市地税局网站查询发票号码,发现五个施工单位开具的20张票面金额合计2.86亿元的建筑业自开发票均为作废发票,这些虚假发票被用于套取巨额银行信贷资金。
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